Gelir İdaresi Başkanlığı’nın ilgili tebliğlerine göre, 2026 yılında aşağıdaki mükellef grupları e-Fatura sistemine geçmekle yükümlüdür:
- Yüksek Ciroya Sahip İşletmeler (Genel Limit): Yıllık brüt satış hasılatı belirli bir eşiği aşan tüm işletmeler, sektör fark etmeksizin e-fatura kullanmak zorundadır. 2023 ve 2024 yıllarında bu ciro eşiği 3 milyon TL olarak belirlenmiştir. Aynı şekilde 2025 hesap döneminde brüt satış hasılatı 3 milyon TL veya üzeri olan mükelleflerin, 2026 yılında e-faturaya geçme zorunluluğu bulunuyor. Örneğin, 2025 takvim yılında cirosu 3,2 milyon TL’ye ulaşan bir şirket, en geç 1 Temmuz 2026 tarihine kadar e-fatura uygulamasına geçmiş olmalıdır. Aksi halde, kağıt fatura düzenlemeye devam etmek özel usulsüzlük cezalarını gündeme getirebilir.
- E-Ticaret ve Dijital Platformlarda Satış Yapanlar (500 Bin TL Limit): İnternet üzerinden mal veya hizmet satışı yapan işletmeler ile dijital platformlarda ilan veya reklam yayını yapan aracılar için ciro limiti daha düşüktür. 2022 ve sonraki yıllarda brüt satış hasılatı 500.000 TL’yi aşan e-ticaret firmaları, online pazaryeri satıcıları veya internet reklam/aracılık hizmeti sunan mükellefler e-fatura ve e-arşiv fatura sistemine geçmek zorundadır. Bu limit 2025 yılı için de 500 bin TL olarak uygulanmaktadır. Dolayısıyla 2025 yılında internet üzerinden satış yapan bir firmanın cirosu 500 bin TL’yi geçerse, 2026’da e-faturaya geçiş yapması zorunlu olacaktır. Örnek: 2025’te yıllık hasılatı 600 bin TL olan bir e-ticaret işletmesi, ilgili sektörel eşiği aştığı için 2026 yılında e-fatura sistemine dahil olmalıdır.
- Gayrimenkul ve Motorlu Taşıt Ticareti Yapanlar (500 Bin TL Limit): Emlak satışı veya kiralaması ile motorlu araç alım-satım veya kiralama işleriyle uğraşan işletmeler de e-fatura kapsamındadır. Bu sektörde yıllık brüt satış hasılatı 500.000 TL ve üzeri olanlar için e-faturaya geçiş zorunludur. Örneğin, 2025 yılında ikinci el araç ticareti yapan bir galerinin cirosu 500 bin TL’yi aştıysa, 2026 itibarıyla faturalarını elektronik ortamda düzenlemek mecburiyetindedir.
- Konaklama Sektörü (Otel İşletmeleri): Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan veya belediyeden işletme/yatırım belgesi almış oteller, ciro limitine bakılmaksızın e-fatura ve e-arşiv fatura uygulamalarına geçmek zorundadır. Yani bir otel işletmesinin yıllık geliri ne olursa olsun, elektronik faturaya geçiş yapması kanunen mecburidir. Bu düzenleme kapsamında, halihazırda faaliyette olan tüm belgeli oteller e-fatura kullanmaya başlamıştır. 2025 yılında yeni açılan bir otel işletmesi de ilk faturasından itibaren e-fatura düzenlemekle yükümlüdür. Aksi takdirde, kağıt fatura kesmesi durumunda usulsüzlük cezasıyla karşılaşabilir.
- Sağlık Sektörü (SGK Anlaşmalı Kuruluşlar): Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşmesi bulunan sağlık hizmeti sunucuları da e-fatura kapsamındadır. Özel hastaneler, tıp/diyaliz merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, optikçiler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri gibi SGK’ya fatura kesen tüm kuruluşlar, cirodan bağımsız olarak e-fatura uygulamasına geçmelidir. Bu mükelleflerin, SGK’ya ilk faturayı kesmeden önce e-fatura sistemine kayıt olması gerekmektedir. Örneğin, 2025’te SGK ile anlaşma yapan yeni bir tıp merkezi, kağıt fatura yerine e-fatura ile faturalandırmaya başlamak zorundadır.
- Sebze-Meyve Komisyoncuları ve Toptancı Haller: 5957 sayılı Hal Kanunu kapsamında hal kayıt sistemine (HKS) kayıtlı yaş sebze-meyve komisyoncu ve tüccarları, uzun süredir e-belge kullanımı zorunluluğu olan gruplardandır. Bu sektördeki mükellefler 1 Ocak 2020’den itibaren e-fatura, e-arşiv, e-irsaliye ve e-müstahsil makbuzu uygulamalarına geçmiş bulunuyor. Dolayısıyla hal kayıt sistemine tabi olarak sebze-meyve ticareti yapan bütün işletmeler ciro sınırına bakmadan e-fatura kullanmak zorundadır. 2026 yılında da bu zorunluluk, yeni faaliyete başlayan ilgili işletmeler için işe başlama tarihinden itibaren geçerlidir.
- ÖTV Kapsamındaki Ürünlerle İştigal Edenler: Özel Tüketim Vergisi’ne tabi belirli malların imalatı, ithalatı veya dağıtımıyla uğraşan işletmeler e-fatura zorunluluğu kapsamındadır. Özellikle ÖTV Kanunu’na ekli I sayılı listedeki mallar (örneğin akaryakıt ürünleri) için Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’ndan lisans alan mükellefler ile III sayılı listedeki malları (örn. tütün, alkollü içecek) imal/ithal eden mükellefler, faaliyete geçtikten kısa bir süre sonra e-faturaya geçmelidir. Bu kapsamdaki firmaların, ilgili lisansı aldıkları veya üretim/ithalata başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-fatura kullanımı zorunludur. Örneğin, EPDK’dan akaryakıt dağıtım lisansı alan bir şirket, yaklaşık dört ay içinde e-fatura sistemine geçiş hazırlığını tamamlamalıdır.
- Elektrikli Araç Şarj İstasyonu İşletmecileri: Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’ndan şarj ağı işletmeci lisansı alan firmalar ile bunların sertifika verdiği şarj istasyonu işletmecileri, faaliyete başladıkları andan itibaren e-fatura kapsamına girmek zorundadır. Bu sektör de yakın zamanda e-fatura zorunluluğu getirilen alanlardan biridir. Halihazırda lisans sahibi olup geçiş sürecini tamamlayanlar dışında, 2025 ve sonrasında işe yeni başlayan şarj istasyonu işletmeleri de işe başlar başlamaz e-fatura düzenlemeye başlamalıdır.
Yukarıda sayılan gruplar, GİB’in Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) ve ek/değişiklik tebliğlerinde belirtilen zorunlu e-faturaya geçiş kapsamını oluşturur. Kısaca özetlemek gerekirse, ciro limitini aşan tüm büyük işletmeler ile belirli sektörlerde faaliyet gösteren mükellefler 2026 yılında e-faturaya geçmek zorundadır. Bu kriterleri karşılayan işletmelerin yasal yükümlülüklerini zamanında yerine getirmeleri, olası cezalardan kaçınmak için büyük önem taşır
